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正确认识电子商务 再谈电子商务税收

来源:UC论文发表网2019-05-26 08:18

摘要:

  【摘要】电子商务是上世纪末兴起的一种崭新的企业经营办法,大部分人对其概念还比较模糊、认识有些狭隘,其税收成就也越来越遭到存眷。本文重要是从人大代表提出的议题谈起,颠末过程对电子商务概念及其情势的阐释,...

  【摘要】电子商务是上世纪末兴起的一种崭新的企业经营办法,大部分人对其概念还比较模糊、认识有些狭隘,其税收成就也越来越遭到存眷。本文重要是从人大代表提出的议题谈起,颠末过程对电子商务概念及其情势的阐释,讨论分歧情势下的电子商务征税成就。首先介绍了我国电子商务税收现状,然后考虑我国现行C―C情势电子商务税收中需解决的成就,从对C―C情势规模的界定、是否应对C―C和B―C―C、B―B―C情势电子商务征税等睁开讨论。


  【关键词】电子商务;B―C―C情势;B―B―C情势;征税


  一、从人大代表提出的议题谈起


  电子商务(ElectronicCommerce)是20世纪90年月初期开端在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营办法,是比年来伴跟着社会提高和互联网信息技术的迅猛睁开应运而生的一种新型商业办法。跟着电子商务的睁开,其税收成就也越来越遭到存眷。2007年3月,世界人大代表陈学希提出了“用税收立法管住电子商务”的议题,呼吁改革现行税制,完善税收征管法。2008年3月,同样作为人大代表、四川省眉山市第二国民病院副院长夏绩恩代表提出“勉励电子商务睁开,创造更多工作机遇”的概念。两位代表虽然是从分歧的角度提出了自己对电子商务的看法,但笔者认为这两种概念都存在一定的缺点,重要是因为对电子商务认识不清构成的。


  针对陈学希代表提出的议题,笔者认为,现行电子商务税收中首要的任务是划清电子商务各种商务情势的界限,而不是改革现行税制,因为分歧性质的征税主体税收政策是分歧的,而目前却有很多B―C情势的网上商店混在C―C情势的网站上,有意或无意地逃避征税,此中大部分的税款流失都来源于这类网上商店。针对夏绩恩代表的议题,笔者认为,勉励电子商务睁开并非会给予其过渡的税收优惠,如果对电子商务履行过分的税收优惠,就会导致很多线下商店搬到线上,构成更多税款流失,也构成税负上的不公平。


  从两位代表提出的议题可以或许或许看出,目前大部分人对电子商务的概念认识模糊,对我国电子商务的睁开现状也认识不清,导致很多人对电子商务税收存在误区。因此,这里首先要弄清什么是电子商务。


  二、正确认识电子商务


  (一)电子商务的概念


  电子商务(ElectronicCommerce)是伴跟着互联网的睁开而睁开的一中滦商业办法。虽然电子商务睁开很快,但大部分人对其认识还比较模糊,有人认为电子商务仅仅是创建一个Web网站或网上购物,这种认识仅局限在电子商务多种情势中的一种,其实电子商务涵盖的内容要多得多。


  世界商业构造对电子商务所下的定义是:电子商务便是颠末过程电信网络停止的临盆、经营、出售和流畅等运动,它不只指基于因特网的生意,而且指统统利用电子信息技术来解决成就、低落本钱、增长价值和创造商机的商业运动,包含颠末过程网络实现从原资料查询、洽购、产品展现、订购到出品、储运和电子支付等一系列的商业运动。该定义显示,电子商务的构成要素包含两方面:电子办法和商务运动,即必需利用电子办法或电子信息技术来停止商务运动,其偏向是充足提高商务运动的效力。


  从上面对电子商务概念的阐释中,可以或许明白电子商务所涵盖的内容是非常普遍的,只要正确认识电子商务,能力全面、体系地讨论电子商务的税收成就。


  (二)电子商务的各种商务情势


  电子商务重要表示为三种商务情势:即企业与企业之间的电子商务情势(Business―Business简称B―B情势),企业与消费者之间的电子商务情势(Business―Customer简称B―C情势)和近几年来睁开敏捷的消费者与消费者之间的电子商务情势(Customer―Customer简称C―C情势)。很多人对电子商务的认识仅局限在末了一种即C―C情势上,这种认识其实是很片面的。


  (三)我国分歧情势电子商务的税收现状


  因为很多人对电子商务的概念认识不清,对电子商务的认识仅局限在C―C情势上,况且目前咱咱咱们国度并未对C―C情势的电子商务停止征税,所以就令这些人发生了一种电子商务不需交税的错觉。虽然我国目前并没有针对电子商务设立新的税种,也没有出台新的税收司法法规,但在现行的税制体系下,已经实现对B―B情势、B―C情势的电子商务征税,而C―C情势下电子商务不征税则已成为大家公认的潜规矩。目前,B―B情势和B―C情势下的电子商务重要按照我国现行流转税的规定计提缴征税款,但是在履行的过程中也碰到一些成就:如给课税要素的确定带来艰难;给税收征管带来成就;对税务稽查发生影响;税收管辖权的规模难以界定等等。但跟着相干研究的赓续深入和税务部分征税手腕的进一步晋升,相信这些成就也可以或许或许迎刃而解。


  三、我国现行电子商务税收中需解决的成就


  (一)C―C情势电子商务的界定


  现以目前国内典型的C―C情势电子商务生意平台“淘宝网”上的生意为例,探究如何界定C―C情势电子商务。淘宝网的商品陈列大致分为五个类目:淘宝商城、全球扫货、闲置拍卖、店铺和聚宝盆。跟着电子商务的睁开,电子商务情势也在赓续的创新。以在淘宝网上购买笔记本电脑为例,通常环境下,这类卖家重要是出售二手或闲置的商品,一样平常数目较少,据此可以或许或许简略地判断该生意主体中的卖方为小我。但跟着电子商务情势的赓续创新,与那种以出售二手或多余商品的构想分歧,以往典型的C―C第三方平台也逐渐从本质上开端了改变,本日打开淘宝、易趣这些网站的时候,面对你的卖家早已不再是某小我名了,取而代之的是类似冠以“时尚店”、“佳构店”、“专卖店”如许的网店名称了,此时出售的商品大都也不再是二手物品,而是包装完好的全新商品。从数目上看,这类网店商品种类、数目较多,显然不行能是二手生意或闲置物品的生意,该生意主体中的卖家范例也不应划归为小我,这种企艺府释导手械母霰鸸ど袒挥腥魏尾畋穑虼苏庵滞仙痰暌巡辉偈侨嗽墼勖撬现腃―C电子商务情势,它从经营的业务规模看具有B―C电子商务情势的特征。因此,从电子商务情势的划分模范看,这类网店应从C―C情势中分离进去。


  由此可见,淘宝、易趣这种以供给C―C情势生意平台的网站中也不乏企业在向用户兜售商品,这就从本质上脱离了C―C情势电子商务的领域,这类电子商务情势也重要如下面两种办法存在:B―C―C(Business―Customer―Customer)情势和B―B―C(Business―Business―Customer)情势。B-B-C情势的意思是中央的B间接面对客户,把订单交给第一个B来履行。B―C―C是指C―C平台中的C从B中进货,然后卖给末了的C。例如阿里巴巴网上的卖家可以或许或许间接在淘宝网上开店停止零售,淘宝网上的卖家则可以或许或许从阿里巴巴的卖家那里间接进货,末了构成B-C-C的情势。电子商务的三种商务情势重要以生意中生意双方的范例来划分。因此,B―C―C情势、B―B―C情势在本质上应归属于B-C情势电子商务的领域。各种电子商务情势的相干可以或许或许用图1简略表示:


  这两种情势的电子商务一样平常因此C―C情势电子商务的名义经营,很少停止税务挂号注册,而经营的业务则属于B―C情势,B―C―C、B―B―C商务平台更像是一个网上虚构商场的物业主、大买场,一些驰名的C―C网站上很多网上商店都属于这两种范例,将B―C业务放在C―C第三方平台上做,就可以或许或许逃避征税。


  (二)C―C情势、B―C―C、B―B―C情势电子商务是否应征税


  通常环境下,C―C情势生意中,卖方是不向买方供给发票的,这就说明目前对C―C电子商务情势的立场是不征税的。我国对C―C情势电子商务的税收立场是否正当,到底应不应该对C―C情势电子商务征税?这是很多人讨论的热门。对付这一成就,可以或许或许从税收公平性和可行性方面考虑。首先,真正的C―C电子商务情势仅是一个二手跳蚤市场,网络仅是一个信息发布平台,为了克服生意双方的信息不对称,我国税法规定对二手商品的生意除一些分外商品外并不征税,因此从税收公平性的角度动身,对真正的C―C情势电子商务也不应征税。其次,如果要对C―C情势电子商务征税,在征税过程中也会存在一些成就。C―C情势电子商务中有一部分是同城生意,生意双方在网上商定生意价钱、光阴,然后在约定地点一手交钱一手交货,在这种情势下,卖方不行能给买方开动身票,因之也很难对该范例生意停止监督。因此,让C―C情势电子商务交税既不能表示公平性,又难以对其监督,是不具有可行性的。


  颠末过程了解发现目前B―B―C、B―C―C情势网上商店的征税现状,这类商家也不对外供给发票,其后,笔者又颠末过程淘宝旺旺与卖家停止在线交换,结果发现,卖家其实可以或许或许开具发票,但是价钱要在报价的基础上加4%,从这里就可以或许或许看出目前B―B―C、B―C―C两类情势在税收方面存在的一系列成就。是否应该将这些网上商店划分清楚并对其征税是目前亟待解决的成就。


  是否应该对B―B―C、B―C―C情势电子商务征税?可做如下几点考虑:首先,该范例的电子商务虚质上应归属于B―C情势电子商务的领域,现行税法对B―C情势电子商务是征税的。另外,B―C情势电子商务的性质与实际中的个别工商户没有什么差别,因此从税收的公平性角度动身,还是要按照国度税收的无关规定“个别工商户的临盆、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率”,出售货物还应按照出售额的4%缴纳增值税。其次,从增进电子商务健康睁开的角度考虑,跟着这部分网上商店的出现,B―C网站里的商户已经同这部分商户构成为了竞争,而且是一场不公平的竞争,B―C网站里有的东西这些网店里几乎都有,这些网店不只享用着低本钱的优势,而且税收政策的分歧也使两者居于分歧的起跑线上。对付这一点,可以或许或许颠末过程将在正轨的B―C情势电子商务网站京东商城(中国最大的电脑、数码通讯、家用电器产品网上购物商城)上的生意与B―B―C、B―C―C情势下的生意停止对比,从中可以或许或许发现,对同一种商品而言,“市场价钱”和“京东价钱”间有一个差额,而京东价钱和淘宝网上的价钱也有一个差额。B―C电子商务网站上的价钱与网下商店的价钱差额表示的是网上生意所勤俭的本钱,而B―C电子商务网站上的价钱与C―C电子商务网站上价钱间的差额正表示出了两者在税收上的差额。恰是这种竞争上的不公平,促使一些B―C网站着手进军C―C市场,同时,网上商店与网下商店也构成为了不公平的竞争,如果还不对这种新出现的电子商务情势采取税收上的措施,就会导致更多的网下商店和经营B―C业务的网店搬到C―C网站上,这种变相经营会构成更多的税款流失,也违背电子商务睁开的初衷。所以,不论是从税收公平性角度动身,还是从促使电子商务健康睁开的角度动身,都应该对其征税。


  颠末过程以上阐发,可以或许或许看出目前我国电子商务情势划分不够清楚,分外是B―C和C―C情势间的界限不明白,这就导致在C―C第三方平台中存在一部分打着C―C情势的幌子而经营B―C业务的企业,构成税款的流失,笔者将其称为B―C―C、B―B―C情势,按照电子商务分歧情势的划分模范,这两类情势应划归为B―C情势中。从税收公平性、可行性和增进电子商务稳固健康睁开等角度考虑,笔者认为对C―C情势的电子商务不应征税,而对B―C―C、B―B―C情势的电子商务应按B―C情势的模范征税。


  所以,在以后情势下,要做的不是制定专门针对电子商务的司法法规,也不是一味地为勉励电子商务睁开而对其施行过渡的税收优惠,以后首要的任务是辨认B―C―C、B―B―C情势电子商务并有用解决其征税成就。要做到这一点,不只税务机关要增强监督,还要提高国民的征税意识。作者:王舰,孙凤娥

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